Como tributan las indemnizaciones judiciales

Pacto fiscal

Las indemnizaciones son una parte esencial de la caja de herramientas de cualquier abogado de contratos, y a menudo son un aspecto muy discutido en la negociación de un contrato. La legislación relativa a las indemnizaciones es compleja y, en muchos casos, dista mucho de estar resuelta. Asegurarse de que se conocen bien los principios y saber dónde están los posibles escollos puede ayudar a detectar los riesgos contractuales y, en la medida de lo posible, a mitigarlos desde el principio.

Una indemnización es una promesa, normalmente hecha en un contrato, de pagar dinero cuando se produzca un evento específico. Las indemnizaciones protegen a una de las partes de un contrato de sufrir pérdidas económicas en relación con determinadas eventualidades, normalmente las que se derivan de la conducta de la otra parte contratante, o sobre las que ésta tiene control.

Una indemnización es una obligación primaria; no depende de tener que demostrar el incumplimiento de una obligación contractual. Esto ofrece una serie de ventajas sobre la presentación de una demanda de daños y perjuicios por incumplimiento de contrato:

Al ser criaturas del contrato, las indemnizaciones son muy flexibles, según cómo se redacten. Pero esto también puede ser un reto. En comparación con mecanismos como las garantías, las indemnizaciones están sujetas a pocas reglas fijas. No existe una “ley de indemnizaciones” establecida. En consecuencia, las cuestiones de aplicación de conceptos como la causalidad y la mitigación, y lo que se necesita para probar la cantidad que se reclama, dependen de cómo se redacte la indemnización.

Indemnización frente a reembolso legal

Cuando se cumplen las condiciones pertinentes, los pagos de garantías e indemnizaciones pueden hacerse al comprador libres de impuestos; sin embargo, siempre existe el riesgo de que no se cumplan las condiciones y no se aplique la concesión ESC D33.

Los términos de la ESC D33 están redactados de forma bastante estricta, y hay que tener cuidado para garantizar que las garantías e indemnizaciones se estructuren correctamente para lograr el resultado comercial deseado y evitar una serie de “trampas” importantes.

El Tribunal Superior confirmó esta evaluación en la apelación. Su razonamiento fue que el derecho del contribuyente a demandar a sus abogados era un derecho de acción que constituía un activo imponible. La recepción del pago representaba una enajenación parcial de ese derecho por parte del contribuyente, y la suma se consideraba un capital derivado del derecho a demandar a los abogados, en lugar de derivarse de las propiedades de inversión subyacentes. También se sostuvo que, al calcular la ganancia imponible, el valor de mercado del derecho en el momento de la adquisición (es decir, cuando surgió la demanda) podría (al menos en teoría) deducirse sobre la base de que el derecho se adquirió de forma distinta a una negociación realizada en condiciones de mercado. Sin embargo, en la práctica es poco probable que exista un coste base deducible, ya que es poco probable que el contribuyente haya dado alguna contraprestación en la adquisición del propio derecho de acción.

Cláusula de limitación de la indemnización

Si una compañía de seguros le paga una indemnización relativa a un contrato de seguro de vida o a un contrato de jubilación individual, etc., debe consignar el importe que recibe en la escritura de inventario de la herencia. Debe pagar el impuesto de sucesiones o el impuesto sobre la renta por dicha indemnización, según el tipo de contrato de seguro y según si usted era pariente cercano del difunto.

La decisión de la compañía de seguros de pagarle la indemnización contiene información importante sobre cómo se gravarán los ingresos de la indemnización. Lleve la carta de la compañía de seguros a la reunión en la que se elabora el inventario de la herencia.

Si no le informan de la indemnización del seguro hasta después de haber enviado la escritura del inventario de la herencia a la Agencia Tributaria, deberá enviarnos posteriormente una fotocopia de la decisión de la compañía de seguros. Envíe el documento a la misma dirección donde se entregó la escritura de inventario.

Especifique la deuda del difunto que va a ser cubierta por el seguro en la escritura de inventario de la herencia. En la mayoría de los casos, la indemnización del seguro recibida cubrirá la totalidad del saldo de la deuda. Si se cubre la totalidad de la deuda, no es necesario incluirla en las deudas del difunto.

Indemnización fiscal

Las indemnizaciones son una parte esencial de la caja de herramientas de cualquier abogado de contratos, y a menudo son un aspecto muy discutido en la negociación de un contrato. La legislación relativa a las indemnizaciones es compleja y, en muchos casos, dista mucho de estar resuelta. Asegurarse de que se conocen bien los principios y saber dónde están los posibles escollos puede ayudar a detectar los riesgos contractuales y, en la medida de lo posible, a mitigarlos desde el principio.

Mensajes clave Las indemnizaciones son importantes desde el punto de vista comercial en muchas transacciones y se negocian con mucha intensidad. No está en absoluto claro que una indemnización contractual excluya las normas de derecho común sobre la distancia y la mitigación que se aplican a las reclamaciones por daños y perjuicios: ¡esté atento a la evolución de la jurisprudencia! El alcance de la responsabilidad dependerá en última instancia de los términos del contrato del que forma parte: ¡se recomienda una redacción expresa! Si concede una indemnización, busque garantías. Si recibe una indemnización, compruebe que no hay restricciones ni excepciones que puedan devolver los beneficios que usted cree que su cliente ha recibido.